相続税の計算はどうするの？
資産家にとって、もし、今、相続が発生した場合、相続税が発生するのか発生しないのか。発生する場合はどれくらいになるのか概算で事前に把握しておくことは大切です。事前に概算の金額が分かれば、早くから対策をすることができます。相続税計算の流れについて解説します。
相続税の計算の流れ
相続税の計算は以下の流れに従い計算します。
(ステップ１) 正味遺産総額の計算
相続税は、相続発生日の時点で被相続人が保有していた財産に対して課税される税金です。
正味遺産総額
=プラスの財産＋みなし相続財産＋相続開始前３年以内の贈与財産＋相続時精算課税の適用を受ける贈与財産＋マイナスの財産
《プラスの財産》
土地等、建物、現金、預金、有価証券 等
《みなし相続財産》
死亡保険金、死亡退職金
「相続人の人数×500万円」の非課税枠あり
《マイナスの財産》
債務、葬式費用、非課税財産
(ステップ２) 課税遺産総額の計算
課税遺産総額 = 正味遺産総額－基礎控除
基礎控除は「3,000万円＋法定相続人の人数×600万円」で計算します。
正味遺産総額が基礎控除以下の場合、相続税はかかりません。
(ステップ３) 相続税の総額の計算
課税遺産総額を法定相続分で相続したと仮定し、それに税率を適用して各法定相続人別の税額を計算します。
各法定相続人別相続税を合計して相続税の総額を計算します。
法定相続分は
(配偶者と子で相続した場合)
配偶者 １／２
子 子全員で１／２
税率は
法定相続分で分けた
課税遺産総額 税 率 控除額
1,000万円以下 10% －
3,000万円以下 15% 50万円
5,000万円以下 20% 200万円
1億円以下 30% 700万円
2億円以下 40% 1,700万円
3億円以下 45% 2,700万円
6億円以下 50% 4,200万円
6億円超 55% 7,200万円
【例えば】
基礎控除後の課税遺産総額 ２億円
法定相続人 配偶者、子２人(長男、長女) の場合
配偶者 １億円 × 30%－700万円 = 2,300万円
長男 5,000万円×20%－200万円 = 800万円
長女 5,000万円×20%－200万円 = 800万円
相続税の総額 ＝ 3,900万円
(ステップ４) 各相続人の納付税額の計算
ステップ３で計算した相続税の総額を各相続人が相続した割合に応じて、各相続人の納付税額を計算します。
【例えば】
相続割合が、配偶者50%、長男30%、長女20%
配偶者は配偶者の税額軽減(法定相続分または1億6,000万円まで税額控除 )を受けた場合
各相続人の納付税額
配偶者 3,900万円×50%－1,950万円(配偶者の税額軽減)＝0円
長男 3,900万円×30%＝1,170万円
長女 3,900万円×20%＝ 780万円
相続税計算例
事例①
正味遺産総額 ３０,０００万円
法定相続人 配偶者と子２人(長男、長女)
《１次相続》
(法定相続分で相続し、配偶者の税額軽減を受けた場合)
正味遺産総額 30,000万円
基礎控除 4,800万円(3,000万円＋600万円×3人)
課税遺産総額 25,200万円(正味遺産総額－基礎控除)
相続税の総額 5,720万円(①＋②＋③)
(①配偶者 25,200万円×1/2×40%－1,700万円=3,340万円)
(②長男 25,200万円×1/2×1/2 ×30%－700万円=1,190万円)
(③長女 25,200万円×1/2×1/2×30%－700万円=1,190万円)
配偶者控除 △2,860万円(相続税総額 5,720万円×1/2)
納付税額(配偶者) 相続税総額5,720万円×1/2－配偶者控除2,860万円＝０円
納付税額(長男) 相続税総額5,720万円×1/4＝1,430万円
納付税額(長女) 相続税総額5,720万円×1/4＝1,430万円
納付税額合計 2,860万円
《２次相続》
正味遺産総額 15,000万円
基礎控除 4,200万円(3,000万円＋600万円×2人)
課税遺産総額 10,800万円(正味遺産総額－基礎控除)
相続税総額 1,84,0万円(①＋②)
(①長男 10,800万円×1/2×30%－700万円=920万円)
(②長女 10,800万円×1/2×30%－700万円=920万円)
納付税額(長男) 相続税総額1,840万円×1/2＝920万円
納付税額(長女) 相続税総額1,840万円×1/2＝920万円
納付税額合計 1,840万円
1次+2次納付税額 4,700万円
まとめ
以上は相続税を計算する基本的な流れを紹介したものです。詳しい内容は税理士にご相談してください。
参照情報
国税庁 「財産をもらったとき」
国税庁 「No.4152 相続税の計算」
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